StuW Sonderheft NeSt 2025

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Abhandlungen – Steuerwissenschaften

S42

Dyck / Hechtner / Maiterth / Sureth-Sloane – Abschreibungen als Mittel der Investitionsförderung in Deutschland

nehmen einige für sie durchaus relevante Abschreibungsregeln überhaupt nicht kennen. Insgesamt wird deutlich, dass eine Quantifizierung der Steuer wirkungen einzelner Abschreibungsregeln, insbesondere des derzeit in Deutschland kodifizierten Abschreibungsportfolios, auf Basis von Befragungen nicht möglich ist. Auch die Daten der Amtlichen Steuerstatistiken weisen in diesem Bereich er hebliche Datenlücken auf, so dass eine differenzierte Analyse der Wirkungen einzelner Abschreibungsvorschriften kaum möglich ist. Gleiches gilt für die AFiD-Daten. Unser Beitrag verdeutlicht die Notwendigkeit einer engeren Zusammenarbeit zwischen Wissenschaft, der Steuerverwaltung in Bund und Ländern sowie des Statistischen Bundesamtes und der Statistischen Landesämter, um in diesem konkreten An wendungsfall die Wirkungen von Abschreibungsregelungen, aber auch generell, die Wirkungen von Regulierung besser zu verstehen und beurteilen zu können. Nur so ist es möglich, bei spielsweise Vereinfachungen steuerlicher Regulierung evidenz basiert zu gestalten oder Abschreibungsregeln so zu konzipie ren, dass sie das politisch gesetzte Ziel guter Rahmenbedingun gen für Investitionen bestmöglich erreichen. Initiativen wie das Netzwerk empirische Steuerforschung stellen dafür einen viel versprechenden Meilenstein dar. Literatur Aarbu, K.O. , MacKie-Mason, J.K. (2003): Explaining Underutilization of Tax Depreciation Deductions: Empirical Evidence from Norway. International Tax and Public Finance 10, 229 – 257. Amberger, H.J. , Gallemore, J. , Wilde, J.H. (2025): Corporate Tax System Com plexity and Investment. WU International Taxation Research Paper Series No. 2023-11, http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.4607146. Anzinger, H. , Heuermann, B. (2025): Ertragsteuerrecht, Stand Januar 2025 (330. Ergänzungslieferung), Vahlen, München. Bethmann, I. , Jacob,M. , Müller, M.A. (2018): Tax Loss Carrybacks: Investment Stimulus vs. Misallocation. The Accounting Review 93 (4), 101 – 125. Bischof, J. , Doerrenberg, P. , Rostam-Afschar, D. , Simons, D. , Voget, J. (2024): The German Business Panel: Firm-Level Data for Accounting and Taxation Re search. European Accounting Review, 1 – 29, https://doi.org/10.1080/09638180.2 024.2403467. Boie-Wegener, M. , Koch, R. , Oestreicher, A. , Schön, L. (2024): Die fiskalische Wirkung von Steuersatzsenkungen, Abschreibungsvergünstigungen und Investi tionsprämien in Krisenzeiten – Eine quantitative Analyse in Bezug auf deutsche Kapitalgesellschaften. Steuer und Wirtschaft 101 (2), 104 – 123. Brandis, B. , Heuermann, B. (2022): Ertragsteuerrecht, Stand November 2022 (164. Ergänzungslieferung), Vahlen, München. Büttner, T. (2021): Stand und Möglichkeiten der Evaluierung steuerlicher Nor men. FinanzRundschau, 103 (7), 301 – 305. BT-Drucks. 20/12778 . Entwurf eines Gesetzes zur Fortentwicklung des Steuer rechts und zur Anpassung des Einkommensteuertarifs (Steuerfortentwicklungs gesetz – SteFeG) vom 9.9.2024. BT-Drucks. 20/14309 . Entwurf eines Gesetzes zur Fortentwicklung des Steuer rechts und zur Anpassung des Einkommensteuertarifs (Steuerfortentwicklungs gesetz – SteFeG) vom 18.12.2024. BT-Drucks. 20/14872 . Evaluierung von Steuergesetzen – Vorhaben, Ergebnisse und Konsequenzen vom 03.02.2025. Bundesministerium der Finanzen (2024a): Besteuerung der Unternehmen: Ein facher und Effizienter, Abschlussbericht der Expertenkommission „ Vereinfachte Unternehmensteuer “ , abrufbar unter https://www.bundesfinanzministerium.de/ Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Steuerliche_Themengebiete/Expe rtenkommissionen/expertenkommissionen-berichte.html. Bundesministerium der Finanzen (2024b): Weniger Bürokratie, mehr Digitalisie rung: Wege zu einer bürgerfreundlichen Einkommensteuer Abschlussbericht der Expertenkommission „ Bürgernahe Einkommensteuer “ , abrufbar unter https

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