StuW Sonderheft NeSt 2025

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Abhandlungen – Steuerwissenschaften

S94

Daxenberger / Hechtner / Weiß – Steuerbefolgungskosten von Pillar Two – eine qualitative Untersuchung

Anhang Interviewleitfaden

3. Welche (zusätzlichen) Ressourcen sind erforderlich, um die steuerlichen Prozesse im Unternehmen an die Anforderungen der effektiven Mindeststeu er anzupassen? Erkenntnisziel Potentielle Detaillierungsfragen Interne Prozesse (Mitarbei ter, Kontrollen) • Wird es zu Veränderungen in der Steuerabteilun gen kommen und welche Herausforderungen sind damit verbunden? (Schulungen) • Würden Sie behaupten, dass die Einführung der

Vorbemerkungen Themenblock

Anzusprechende Punkte

• Danke für die Kooperationsbereitschaft • Vorstellung der eigenen Person

Begrüßung

• Befragung von Experten zur Untersuchung aktu eller und zukünftiger Entwicklungen von Pillar Two • Einordnung der TCC im Kontext der Einführung und Fortführung von Pillar Two

Vorstellung des Forschungsthemas

effektiven Mindeststeuer einen Einfluss auf die steuerlichen Prozesse im Unternehmen hat? • Wie wirkt sich die Implementierung und Über wachung interner Kontrollen zur Sicherstellung der Genauigkeit sowie der Zuverlässigkeit des Pil

Ablauf und allgemeine Anmerkungen • Zeitlicher Rahmen: max. 60 min • Bitte um Erlaubnis der Tonaufnahme, Hinweise zu Datenschutz und Anonymisierung (Einver ständnisabfrage) • Erläuterungen zum Interviewablauf (z.B. flexible Reihenfolge des Fragebogens) • Bedeutung subjektiver Wahrnehmung und gesammelter Erfahrungen relevant • Vorstellung des Interviewpartners (Werbegang und Bezug zum Thema): • Berufserfahrung, Berufstitel, Position • Aufgaben generell und bezüglich Pillar Two • Berührungspunkte zu Pillar Two • Generelle Informationen zum Unternehmen 1. Können Sie bitte erläutern, ob und wie die Komplexität der Geschäftsstruk tur die Kosten für die Einhaltung der Anforderungen von Pillar Two beein flusst? Erkenntnisziel Potentielle Detaillierungsfragen

lar Two-Prozesses auf die Gesamtkosten im Zu sammenhang mit der globalen Mindeststeuer aus? 4. Welche Aktivitäten sind Ihrer Meinung nach aufgrund Pillar Two erforder lich? Erkenntnisziel Potentielle Detaillierungsfragen Steueraktivitäten • Welche vorbereitenden Steueraktivitäten fallen Ih nen ein, die aufgrund Pillar Two aufkommen? • Welche laufenden und möglichen nachbereiten den Steueraktivitäten fallen Ihnen ein, die auf grund Pillar Two aufkommen? 5. Welche Rolle spielt externe Beratung bei der Einführung von Pillar Two, und welche Kosten sind damit verbunden? Erkenntnisziel Potentielle Detaillierungsfragen Berater • Welche Aufgaben übernimmt die externe Bera tung bei der Einführung der effektiven Mindest steuer? 6. Können Sie bitte näher erläutern, wie sich ein Unternehmen auf mögliche Steuerprüfungen vorbereitet, die im Zusammenhang mit von Pillar Two auf treten könnten? Erkenntnisziel Potentielle Detaillierungsfragen Prüfung und Kontrolle

• Wie beeinflusst die Anzahl von Tochtergesell schaften, Betriebsstätten oder Beteiligungen in verschiedenen Ländern die Steuerberichterstat tung im Rahmen der effektiven Mindeststeuer? • Hat die Rechtsform der Unternehmen einen Ein fluss auf die Aufwendungen bezüglich Pillar Two? • Inwiefern führen verschiedene Geschäftsseg mente oder Branchen, in denen multinationale Unternehmen tätig sind, zu zusätzlicher Komple xität bei Pillar Two? • Können Sie spezifische Herausforderungen nen nen, die sich aus dem internationalen Präsenz ei

Komplexität der Geschäfts struktur (Rechtsformen/An zahl der Geschäftseinheiten Internationale Präsenz/Sek toren)

• Glauben Sie, dass der interne sowie externe Prü fungsumfang und dadurch die Steuerbefolgungs kosten der multinationalen Unternehmen anstei gen? • Wie wird mit möglichen Sanktionen und Strafen umgegangen?

nes Unternehmens ergeben und die die Anfor derungen an die Steuerermittlung im Rahmen von Pillar Two beeinflussen? 2. Wie hat (wird) die Einführung von Pillar Two die Anforderungen an das Datenmanagement verändert (verändern)? Erkenntnisziel Potentielle Detaillierungsfragen Datenmanagement, -auf bereitung und -speicherung (Technologie/Software) • Wie umfangreich ist die Dokumentation und wel che Ressourcen werden für die Erstellung und Pflege dieser Dokumentation benötigt?

7. Inwieweit können die Steuerbefolgungskosten der Einführung von Pillar Two in anfängliche sowie laufende Steuerbefolgungskosten unterteilt wer den? Erkenntnisziel Potentielle Detaillierungsfragen Anfängliche Kosten

• Denken Sie, dass die laufenden Steuerbefol gungskosten der länderbezogenen Berichterstat tung höher oder niedriger als die anfänglichen Kosten sind?

Schlussbemerkungen Haben Sie sonstige Anmerkungen, die Sie in Bezug auf Pillar Two sowie deren Einflussgrößen auf die Steuerbefolgungskosten teilen möchten? Verabschiedung • Danksagung für die Teilnahme an der Befragung • Bereitstellung der Interviewergebnisse

• Muss die Software umgestellt werden, um den Anforderungen der effektiven Mindeststeuer ge recht zu werden?